Στη Γερμανία, κάθε επιχείρηση πρέπει να μπορεί να λαμβάνει δομημένα ηλεκτρονικά τιμολόγια από άλλες εγχώριες επιχειρήσεις από την 1η Ιανουαρίου 2025, ενώ η υποχρέωση έκδοσής τους ακολουθεί σε δύο στάδια: από την 1η Ιανουαρίου 2027 για τις περισσότερες επιχειρήσεις και από την 1η Ιανουαρίου 2028 για όλες.
Ο κανόνας προέρχεται από τον Νόμο για τις Ευκαιρίες Ανάπτυξης (Wachstumschancengesetz), ο οποίος τροποποίησε την § 14 του γερμανικού νόμου περί ΦΠΑ (UStG). Το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών (BMF) έχει εξηγήσει τις λεπτομέρειες σε δύο εγκυκλίους, της 15ης Οκτωβρίου 2024 και της 15ης Οκτωβρίου 2025, καθώς και σε δημόσιες συχνές ερωτήσεις. Δείτε τι ισχύει και πότε, ποιους αφορά και τι σημαίνει «ηλεκτρονικό τιμολόγιο» σε αυτό το πλαίσιο.
Το χρονοδιάγραμμα με μια ματιά
| Ημερομηνία | Τι ισχύει | Ποιοι |
|---|---|---|
| Από την 1η Ιανουαρίου 2025 | Πρέπει να μπορείτε να λαμβάνετε ηλεκτρονικά τιμολόγια | Όλες οι εγχώριες επιχειρήσεις, συμπεριλαμβανομένων των μικρών επιχειρήσεων υπό το καθεστώς Kleinunternehmer |
| Έως τις 31 Δεκεμβρίου 2026 | Μπορείτε ακόμη να εκδίδετε έντυπα τιμολόγια ή άλλες ηλεκτρονικές μορφές όπως PDF, εφόσον συμφωνεί ο παραλήπτης | Όλες οι επιχειρήσεις |
| Από την 1η Ιανουαρίου 2027 | Πρέπει να εκδίδετε ηλεκτρονικά τιμολόγια για εγχώριες πωλήσεις B2B | Επιχειρήσεις με συνολικό κύκλο εργασιών άνω των 800.000 € το προηγούμενο έτος (2026) |
| Έως τις 31 Δεκεμβρίου 2027 | Τα έντυπα ή άλλα ηλεκτρονικά τιμολόγια παραμένουν επιτρεπτά | Επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών προηγούμενου έτους 800.000 € ή λιγότερο |
| Έως τις 31 Δεκεμβρίου 2027 | Οι υφιστάμενες διαδικασίες EDI που δεν πληρούν τον ορισμό του ηλεκτρονικού τιμολογίου παραμένουν επιτρεπτές | Όλες οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν EDI |
| Από την 1η Ιανουαρίου 2028 | Τα ηλεκτρονικά τιμολόγια είναι υποχρεωτικά για εγχώρια τιμολόγια B2B | Όλες οι επιχειρήσεις |
Η λήψη είναι το εύκολο κομμάτι: σύμφωνα με το BMF, ένα συνηθισμένο γραμματοκιβώτιο email αρκεί για τη λήψη ενός ηλεκτρονικού τιμολογίου. Η πραγματική δουλειά βρίσκεται στην έκδοση.
Ποιους αφορά και ποιους όχι
Η υποχρέωση ισχύει για τιμολόγια μεταξύ επιχειρήσεων εγκατεστημένων στη Γερμανία για εγχώριες πωλήσεις. Δεν ισχύει για:
- τιμολόγια προς ιδιώτες καταναλωτές (B2C)
- τιμολόγια μικρής αξίας έως 250 € μεικτά (§ 33 UStDV)
- εισιτήρια μεταφοράς επιβατών
- επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το καθεστώς Kleinunternehmer, οι οποίες εξαιρούνται από την έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων αλλά πρέπει να μπορούν να τα λαμβάνουν
Αν πουλάτε κυρίως σε καταναλωτές, λίγα αλλάζουν στην πλευρά της έκδοσης. Αν πουλάτε σε άλλες γερμανικές επιχειρήσεις, επηρεάζει σχεδόν κάθε τιμολόγιο που εκδίδετε από το 2027 ή το 2028.
Τι θεωρείται ηλεκτρονικό τιμολόγιο
Εδώ ξεκινούν οι περισσότερες παρεξηγήσεις. Σύμφωνα με τη νέα § 14 UStG, ηλεκτρονικό τιμολόγιο είναι ένα τιμολόγιο που εκδίδεται, διαβιβάζεται και λαμβάνεται σε δομημένη ηλεκτρονική μορφή που επιτρέπει την αυτόματη επεξεργασία. Το BMF αναφέρει ότι αυτό ισχύει ιδίως όταν το τιμολόγιο πληροί το ευρωπαϊκό πρότυπο EN 16931.
| Μορφή | Ηλεκτρονικό τιμολόγιο κατά την § 14 UStG; |
|---|---|
| Έντυπο τιμολόγιο | Όχι, «άλλο τιμολόγιο» (επιτρέπεται μόνο κατά τη μεταβατική περίοδο) |
| PDF που αποστέλλεται με email | Όχι, ένα PDF είναι «άλλο τιμολόγιο», όχι ηλεκτρονικό τιμολόγιο |
| Σαρωμένο τιμολόγιο | Όχι |
| XRechnung | Ναι, αναφέρεται από το BMF ότι πληροί τις απαιτήσεις |
| ZUGFeRD από την έκδοση 2.0.1 | Ναι, εκτός από τα προφίλ MINIMUM και BASIC-WL |
| Μορφές EDI | Μόνο υπό προϋποθέσεις· μεταβατική περίοδος έως το τέλος του 2027 |
Μια υβριδική μορφή όπως το ZUGFeRD συνδυάζει ένα αναγνώσιμο PDF με ένα ενσωματωμένο αρχείο XML. Για φορολογικούς σκοπούς, το δομημένο τμήμα XML είναι αυτό που μετράει.
Πώς αποστέλλονται τα ηλεκτρονικά τιμολόγια
Ο νόμος δεν ορίζει δίαυλο διαβίβασης. Το email επιτρέπεται ρητά και τα μέρη μπορούν να συμφωνήσουν άλλες οδούς, όπως μια πύλη ή μια διεπαφή. Η Γερμανία δεν διαθέτει κεντρική πλατφόρμα εκκαθάρισης: τα τιμολόγια δεν χρειάζεται να αναφέρονται ή να εγκρίνονται από τη φορολογική αρχή πριν φτάσουν στον πελάτη. Αυτό διακρίνει τη Γερμανία από χώρες όπως η Ιταλία, όπου τα τιμολόγια περνούν από κρατικό σύστημα.
Η ηλεκτρονική τιμολόγηση δεν είναι επίσης το ίδιο με τη φορολογική σήμανση (fiscalisation). Η φορολογική σήμανση αφορά ταμειακές μηχανές και αποδείξεις· η ηλεκτρονική τιμολόγηση αφορά τιμολόγια μεταξύ επιχειρήσεων. Η Γερμανία ρυθμίζει και τα δύο, με ξεχωριστούς κανόνες.
Ένα αριθμητικό παράδειγμα
Δύο γερμανικές επιχειρήσεις, που αμφότερες πωλούν σε άλλες εταιρείες:
| Στούντιο Α (γραφείο σχεδιασμού) | Χονδρέμπορος Β | |
|---|---|---|
| Συνολικός κύκλος εργασιών 2026 | 640.000 € | 2,1 εκατ. € |
| Λήψη ηλεκτρονικών τιμολογίων | Υποχρεωτική από το 2025 | Υποχρεωτική από το 2025 |
| Έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων το 2027 | Δεν απαιτείται ακόμη, έντυπο ή PDF εξακολουθούν να επιτρέπονται | Υποχρεωτική από την 1η Ιανουαρίου 2027 |
| Έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων από το 2028 | Υποχρεωτική | Υποχρεωτική |
Το Στούντιο Α έχει ένα ακόμη έτος μετάβασης, αλλά οι πελάτες του μπορεί ήδη να προτιμούν δομημένα τιμολόγια κατά τη διάρκεια του 2027. Η πρακτική συμβουλή και για τους δύο είναι η ίδια: μην περιμένετε τον τελευταίο μήνα.
Τα ποσά στο τιμολόγιο δεν αλλάζουν. Ένα τιμολόγιο 4.200 € καθαρά με ΦΠΑ 19% εξακολουθεί να εμφανίζει 798 € ΦΠΑ και 4.998 € μεικτά, είτε φτάνει ως χαρτί είτε ως XML. Αν θέλετε να ελέγξετε γρήγορα καθαρό ποσό, ΦΠΑ και μεικτό, ο υπολογιστής ΦΠΑ το κάνει για οποιονδήποτε συντελεστή.
Τι να κάνετε τώρα
- Ελέγξτε τη διαδικασία λήψης σας. Μπορεί η λογιστική σας να διαβάσει ένα αρχείο XRechnung ή ZUGFeRD ή κάποιος ανοίγει το XML χειροκίνητα; Αυτό απαιτείται από τον Ιανουάριο του 2025.
- Προσδιορίστε την ομάδα σας. Δείτε τον κύκλο εργασιών σας του 2026. Άνω των 800.000 € εκδίδετε ηλεκτρονικά τιμολόγια από την 1η Ιανουαρίου 2027· ίσο ή κάτω, από την 1η Ιανουαρίου 2028.
- Καθαρίστε τα δεδομένα πελατών σας. Οι δομημένες μορφές χρειάζονται πλήρη δεδομένα: αριθμό ΦΠΑ (VAT ID), σωστές νομικές επωνυμίες, διευθύνσεις και, για πελάτες του δημόσιου τομέα, το αναγνωριστικό δρομολόγησης (Leitweg-ID).
- Ρωτήστε τον πάροχο λογισμικού σας με ακρίβεια. Μην ρωτήσετε «Είστε έτοιμοι για ηλεκτρονική τιμολόγηση;» αλλά «Ποια μορφή εξάγετε και πληροί το EN 16931;». Ζητήστε από τον φοροτεχνικό σας να επιβεβαιώσει την απάντηση για την περίπτωσή σας.
- Σχεδιάστε τη μετάβαση. Η αλλαγή συστημάτων είναι ευκολότερη στην αρχή ενός μήνα ή τριμήνου, με μια σύντομη επικάλυψη. Περιγράφουμε τα βήματα στο πώς να αλλάξετε σύστημα τιμολόγησης χωρίς να χάσετε ούτε μία εγγραφή πελάτη.
Πού ταιριάζει το KIMISUITE
Το CRM Business Hub διατηρεί πελάτες, προσφορές, τιμολόγια και πληρωμές σε ένα μέρος, ώστε τα δεδομένα που χρειάζεται ένα δομημένο τιμολόγιο να βρίσκονται στο αρχείο πελάτη και όχι σε ένα υπολογιστικό φύλλο. Μια γερμανική επιχείρηση μπορεί να το χρησιμοποιήσει για την τιμολόγησή της. Ποια μορφή ηλεκτρονικού τιμολογίου πρέπει να εκδίδει η επιχείρησή σας και από πότε, εξαρτάται από τους παραπάνω κανόνες· επιβεβαιώστε το ζήτημα της μορφής μαζί μας και με τον φοροτεχνικό σας πριν από το 2027, αντί να βασίζεστε σε μια γενική υπόσχεση οποιουδήποτε παρόχου.
Ακύρωση οποτεδήποτε · Χωρίς ελάχιστη διάρκεια · 14 ημέρες δωρεάν
Αυτό το άρθρο συνοψίζει τη νομική κατάσταση από τον Σεπτέμβριο του 2026 και δεν αποτελεί φορολογική συμβουλή.
